Особенности получения инвестиционного налогового вычета (ИИС)

Российским налоговым кодексом предусмотрен инвестиционный налоговый вычет. Сообщается, что новый вид вычета по налогу на доходы физлиц «Инвестиционный налоговый вычет» станет регулироваться положениями статьи 219.1 Налогового Кодекса России. Гражданин сможет рассчитывать на получение нескольких инвествычетов.

Первый — вычет в объёме положительного финансового результата, который налогоплательщик получил в налоговом периоде от продажи (или погашения) находящихся в обороте на организованном рынке ценных бумаг (ценные бумаги должны являться собственностью плательщика налогов свыше трёх лет). Речь идёт о ценных бумагах, допускаемых к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу; об инвестпаях открытых паевых инвестфондов, которыми управляют российские управляющие компании.

Гражданин может рассчитывать на ежегодное получение вычета по НДФЛ в сумме денежных средств, внесённых им на обозначенный «новый» счёт (смотреть п.п. 2 п. 1 в ст. 219.1 НК России).

Второй — вычет в объёме денежных средств, внесённых физлицом в налоговом периоде на ИИС.

Третий — вычет в сумме доходов, сформировавшихся по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестсчёте.

Что рассматривать как «инвестиционный счёт»? В качестве такового надо рассматривать счёт внутреннего учёта. Он предназначается для обособленного учёта денежных средств, ценных бумаг физлица (клиента), разным обязательств по договорам, заключённым за счёт клиента (смотреть статью 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39 «О рынке ценных бумаг». Инвестсчёт отличен от брокерского счёта тем, что по инвестсчёту предполагается 2 вида налоговых вычета. Человек вправе выбрать лишь один из двух инвествидов вычета.

Здесь идёт вычет по сумме доходов за всё время действия инвестдоговора (смотреть п.п. 3 п. 1 в ст. 219.1 НК России).

Каждый из видов налогового вычета надо рассматривать более подробно.

Во-первых, вычет в объёме денежных средств, внесённых гражданином в налоговом периоде на ИИС. При получении такого вычета надо учитывать, что вычет может быть предоставлен в сумме средств, внесённых в продолжение года на ИИС, но не больше 400 000 рублей.

Для получения вычета требуется предъявлять декларацию 3-НДФЛ. Её оформляют на основании документации, подтверждающей зачисление денег на ИИС. Декларацию сдают по результатам года по месту прописки; вычет предоставляют, если в продолжение срока действия договора на ведение ИИС плательщик налогов не имел иных договоров на ведение ИИС, кроме случаев прекращения действия договора с переводом всех активов, которые учитывают на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же человеку.

Как быть, если человек начал процедуру получения налогового вычета, а договор на ведение инвестсчёта расторгли?

Не уплаченная ввиду применения указанного вычета сумма НДФЛ должна быть восстановлена и уплачена в бюджет с взысканием с плательщика налогов соответствующих сумм пеней.

Рассмотрим пример: Налогоплательщик в 2015-м году внёс на инвестиционный счёт 250 000 рублей. За 2015-й год по месту работы он получил доход в объёме 680 000, с него он заплатил подоходный налог в размере 88 400. По завершении 2015-го года человеку надо сдавать декларацию 3-НДФЛ за 2015-й год, где на основании справки 2-НДФЛ он покажет собственный доход и сумму удержанного НДФЛ. Далее надо указать сумму внесённых средств на инвестсчёт. Он может рассчитывать на возврат налога в сумме 13% от 250 000 (это 32 500). К декларации требуется прикладывать документ, доказывающий существование инвестсчёта и сумму внесённых денег; справку 2-НДФЛ.

Во-вторых, вычет в сумме доходов, полученных человеком по операциям, которые учитывают на ИИС. Здесь сформировавшуюся прибыль не станут облагать НДФЛ по окончании действия инвестдоговора.

Этот вид вычета предоставляют с учётом таких нюансов: вычет предоставляет брокер по завершении договора на ведение ИИС при условии истечения не меньше трёх лет с момента подписания договора.

Для получения вычета из инспекции берётся справка, доказывающую, что физлицо не пользовалось другими видами инвествычета. Брокер не станет удерживать НДФЛ при выплате денег на основании справки; вычет могут предоставить налоговики при предъявлении декларации 3-НДФЛ, или же при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии предъявления справки из ИФНС. В справке в обязательном порядке указывают сведения о том, что налогоплательщик не использовал право на получение инвествычета «по сумме внесённых денег на счёт», в продолжение срока действия договора на ведение ИИС у налогоплательщика не было иных инвестдоговоров.